Отчетность по пенсионному плану должна раскрывать следующую информацию: отчетность об изменении в чистых активах пенсионного плана; вклады работодателя; вклады работника; инвестиционный (проценты, дивиденды) доход; прочий доход; пенсии; налоги на прибыль; административные и прочие расходы; прибыль и убыток; отчетность о чистых активах; классификацию активов на конец отчетного периода; методы оценки активов; сведения об инвестиции в работодателя; изложение элементов учетной политики; описание плана и результаты изменений в плане в течение отчетного периода.

Отчетность по пенсионному плану должна содержать описание плана , в состав которого должна включаться следующая информация:

1) название работодателей и групп работников, которых охватывает план;

2) количество участников, которые получат пенсии;

3) вид плана (с установленными взносами или выплатами);

4) описание пенсий;

5) описание условий прекращения плана;

6) пояснение, делаются ли взносы участниками плана;

7) изменения в условиях прекращения плана в течение отчетного периода.

ВИДЫ ПЕНСИОННЫХ ПЛАНОВ

Пенсионный план – соглашения, по которым компания предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы, при этом пенсии рассчитываются еще до выхода на пенсию. Виды пенсионных планов: с установленными взносами; с установленными выплатами.

Пенсионный план с установленными взносами – план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются на основе взносов в пенсионный фонд.

Цель отчетности по пенсионному плану с установленными взносами – предоставление информации о плане и результатах инвестиционной деятельности.

Такая отчетность должна раскрывать: описание деятельности за период; описание инвестиционной политики; результаты инвестиционной деятельности за период; финансовое положение плана на конец периода.

Пенсионный план с установленными выплатами – план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, воснове которой лежит вознаграждение или выслуга лет работника.

Цель отчетности по пенсионному плану с установленными выплатами – предоставление информации о финансовых ресурсах.

Отчетность по пенсионному плану с установленными выплатами должна содержать:

1) отчетность о чистых активах: примечание, которое определяет актуарную дисконтированную стоимость пенсий; ссылку на данную информацию;

2) отчет, который содержит: чистые активы; актуарную дисконтированную стоимость пенсий, также разделение пенсий на гарантированные и негарантированные; итоговое превышение или дефицит.

Актуарная дисконтированная стоимость – дисконтированная стоимость выплат по пенсионному плану, которая причитается работникам, которые вышли на пенсию, а также работающим со трудникам.

Актуарная дисконтированная стоимость зависит от трудового стажа и рассчитывается на основании текущего уровня заработной платы или по прогнозному уровню.

Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на текущем уровне заработных плат:

1) сумма актуарной дисконтированной стоимости тесно взаимосвязана с суммой, которая подлежит выплате при прекращении действия плана;

2) актуарная дисконтированная стоимость может быть рассчитана более точно, чем прогнозируемый уровень заработной платы.

Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на прогнозируемом уровне заработных плат:

1) финансовая информация должна готовиться на основании принципа непрерывности;

2) невключение прогнозируемых размеров заработных плат может привести к отражению в отчетности избытка финансирования.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ МСФО № 27 «СВОДНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

И УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ»

Согласно МСФО № 27 сводную финансовую отчетность должны составлять компании (материнские компании), которые контролируют деятельность других фирм (дочерних). Также стандарт применяют при учете инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в случаях, когда организация представляет отдельную финансовую отчетность.